商品和服务
税收分类与编码
一本通
宝鸡市国家税务局
二0一七年七月
前言
为有利于加快税收现代化建设，方便纳税人便捷、规范开具增值税发票，国家税务总局在增值税发票管理新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能，并要求使用新系统的增值税纳税人，都应使用新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。
从实践来看，无论税务机关还是纳税人，要全面准确掌握税收分类编码并非易事：一是税收分类编码条数众多，目前总计达到4202条；二是税收分类明细编码特别是货物类明细编码层级繁密，部分甚至达到7—8级；三是税收分类编码与税收政策、货物和应税行为的性质及用途等结合紧密，专业性较强。四是部分商业批发零售纳税人、企业集团业务庞杂、种类繁多，商品与税收编码一对一关联不易。这些因素都大大增加了规范使用税收分类编码开具增值税发票的难度。
为了帮助纳税人全面了解和掌握税收分类编码，并方便、快捷使用编码规范开票，也为了基层税务机关能更好地对纳税人进行指导，宝鸡市国家税务局特组织力量，以问题为导向，以破解实际困难为出发点，编写了《商品和服务税收分类与编码一本通》。
本书对税收分类编码进行了简要介绍，对在新系统中的规范使用和技巧进行了讲解，并按特色行业、重点税源行业、常规行业、与政策紧密相关的行业进行了实例列举，同时对使用中有关注意事项进行了提醒。本书在编写中得到了宝鸡航天信息有限公司、陕西百旺金赋信息科技有限公司宝鸡分公司的大力支持，在此表示感谢！
编者
2017年7月28日
目录
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第一章
商品和服务税收分类与编码
简介
一、商品和服务税收分类与编码含义
简称税收分类编码，是指在增值税发票管理新系统中，纳税人开具发票时票面上的商品应与国家税务总局核定的税收编码进行一对一关联，按分类编码上注明的税率和征收率开具发票。
二、税收分类编码的类型与结构
类型上：它是系统的、多用途的货物、劳务和服务分类体系，目前共4000多个，包括了货物、劳务、销售服务、无形资产、不动产和“未发生销售行为的不征税项目”六大类型。
结构上：税收分类编码共19位数字，采用1+2n制规则，即大类编码首位1个数字，其余明细类别以2位为一级，合计共10级。使用税收分类编码开票时应选择末级编码。
三、使用税收分类编码的意义
税收分类编码，是与增值税发票管理新系统相配套的分类体系，有利于方便纳税人规范开具增值税发票；同时有利于税务机关加强增值税征收管理。如果纳税人不使用该功能开具发票，就可能存在进销项数据比对不符的风险。
四、需要使用编码功能开票的纳税人范围
纳入增值税发票管理新系统推行范围的增值税纳税人都应使用新系统选择相应的税收分类编码开具增值税发票。
五、需要使用编码功能开具的发票范围
目前，使用增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通卷式发票和机动车销售统一发票，都必须使用编码功能开具。
六、未规范使用编码功能开票的风险
国家税务总局公告2016年第23号第四条第一款规定，“自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。”因此，未选择正确末级编码开票的，存在如下风险：
（一）按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条的规定,由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款。
（二）税务机关发现纳税人选择的编码不符合规定，税收分类编码与发票货物、劳务和服务名称不符，主管税务机关责令纳税人限期改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。对恶意选择编码的，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理，即：没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二章
商品和服务税收分类与编码的
规范使用
温馨提示：选择正确的税收分类编码，前提是将开票软件升级到最新版本，并在开票软件中更新税收分类编码表版本。截止2017年8月，开票软件最新版本为v2.1.30.161225，税收分类编码表最新版本为13.0。
第一部分
航信用户的系统操作
1.1税收分类编码表的更新方法：
通过点击【系统设置】-【编码管理】-【商品和服务税收分类编码】
再点击【更新】或者【导入】进行更新
备注：税收分类编码文件可通过登陆陕西航天信息网站（
重复上图5—7步可增加多个商品名称
智能赋码的商品税率默认为最高税率。如需修改税率，请使用手工赋码功能，逐个商品修改。修改时无需选择税收分类，直接选择税率即可。
2.3手工赋码操作
第三部分
系统操作的技巧
3.1. 明确所开发票的项目所属大类
3.1.1若您是销售某种商品或货物，请选择第一大类——“货物”。
3.1.2若您是提供劳务（加工、修理、修配），请选择第二大类——“劳务”。
3.1.3若您是提供服务类型（主要为营改增企业），请选择第三大类——“销售服务”。
3.1.4若您是租赁、转让专利或非专利技术、商标等某种无形的权益，请选择第四大类——“无形资产”。
3.1.5若您是销售房屋、构筑物等不动产，请选择第五大类——“不动产”。
3.1.6若您未发生实质的销售行为，需要开具不征税的增值税普通发票的，请选择第六大类——“未发生销售行为的不征税项目”。
图：六大类分类情况
3.2.选择好大类以后，在所属大类中选择小的类别
货物类
劳务类
销售服务类
无形资产类
不动产类
3.3.寻找明细类别的方法
3.3.1简易操作方法：找到大类以后，可以先在右侧的“名称”填写好具体名称，点击右侧查找按钮，下面的查询结果会自动搜索出相关的类别，找到最符合或接近的项点击选中，左侧会自动找到所属的类别。如果自动找到的分类前带有“+”号，点击“+”号可以将分类展开，看到更具体的类别。税收分类前不带“+”号的为最末级。必须选中最末级分类才能增加商品名称，否则系统会提示“不允许增加子类”。
3.3.2一般操作方法：若用上述简易办法并没有搜索到任何查询结果，需要自己在左侧来查找具体的所属大类和小类。若直接写名称无法搜到时，建议减少关键字，重新进行搜索。
3.4.增加具体商品名称的方法
3.4.1找到商品所属的税收分类后，可以在分类中增加将要开具的商品名称。任何一个末级分类都可以增加多个商品名称，系统会为每个商品自动生成对应的商品编码。
税率请按照企业自身的实际情况选择，若不清楚税率为多少的，请咨询所属国税局。简易征收、免税、不征税商品请按照下图所示设置：
简易征收（以按5%简易征收为例）
免税
不征税
3.4.2增加的商品名称会出现在右侧列表中，开票时双击右侧类别中的商品名称就会自动填写到发票上。
第三章
实例
一、宝鸡地区特色行业
（一）种植业
1.苹果种植销售：
红富士苹果：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-苹果（末级商品编码：1010115010100000000）
黄元帅苹果：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-苹果（末级商品编码：1010115010100000000）
2.猕猴桃种植销售：
徐香猕猴桃：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-猕猴桃（末级商品编码：1010115013800000000）
红心猕猴桃：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-猕猴桃（末级商品编码：1010115013800000000）
3.草莓种植销售：
奶油草莓：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-草莓（末级商品编码：1010115013500000000）
巧克力草莓：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-水果-草莓（末级商品编码：1010115013500000000）
4.苗木种植销售：
苹果树苗：货物-农、林、牧、渔业类产品-林业产品-育种和育苗（末级商品编码：1010201000000000000）
猕猴桃树苗：货物-农、林、牧、渔业类产品-林业产品-育种和育苗（末级商品编码：1010201000000000000）
5.核桃种植销售：
青皮核桃：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-食用坚果-核桃（末级商品编码：1010115030300000000）
文玩核桃：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-水果及坚果-食用坚果-核桃（末级商品编码：1010115030300000000）
6.蔬菜种植销售：
大白菜：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-蔬菜及食用菌-白菜类蔬菜（末级商品编码：1010112040000000000）
甘蓝：货物-农、林、牧、渔业类产品-农业产品-蔬菜及食用菌-甘蓝类蔬菜（末级商品编码：1010112060000000000）
（二）与日常生活相关的行业
7.面粉生产销售：
饺子面粉：货物-食品、饮料、烟、酒类产品-农副食品，动、植物油制品-谷物细粉-小麦粉（末级商品编码：1030101010000000000）
8.味精生产销售：
阜丰u鲜味精：货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-调味品-味精（谷氨酸钠）（末级商品编码：1030206010000000000）
9.方便面生产销售：
佳家爱方便面：货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-方便食品-即食方便食品（末级商品编码：1030203030000000000）
真空包装擀面皮：货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-方便食品-即食方便食品（末级商品编码：1030203030000000000）
10.乳制品生产销售：
得力康纯牛奶：货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-乳制品-液体乳（末级商品编码：1030204000000000000）
关山奶粉：货物-食品、饮料、烟、酒类产品-食品及加工盐-乳制品-固体及半固体乳制品（末级商品编码：1030204020000000000）
（三）其他特色行业
11.有机肥料生产销售：
生物有机肥：货物-石油、化工、医药产品-化学原料及化学制品-有机肥料及微生物肥料-有机肥料（末级商品编码：1070205010000000000）
12.啤酒生产销售：
宝鸡啤酒：货物-食品、饮料、烟、酒类产品-饮料、酒及酒精-啤酒-每吨3000元（含）以上的啤酒（末级商品编码：1030303020000000000）
9度啤酒：货物-食品、饮料、烟、酒类产品-饮料、酒及酒精-啤酒-每吨3000元（含）以上的啤酒（末级商品编码：1030303020000000000）
13.砖机生产销售：
皇城牌砖机：货物-机械、设备类产品-专用设备-建筑材料及制品专用生产机械-建筑材料制品成型机械（末级商品编码：1090204080000000000）
14.火力发电：
货物-电力、热力、水、燃气类产品-电力和热力、冷气-发电及供电-发电-火力发电（末级商品编码：1100101010100000000）
15.风力发电：
货物-电力、热力、水、燃气类产品-电力和热力、冷气-发电及供电-风力发电 （末级商品编码：1100101010700000000）
16.安全设备及器材制造销售：
灭火器：安全设备及器材制造销售：货物-机械、设备类产品-专用设备-社会公共安全设备及器材-灭火器（末级商�...